Истребование документов ст. 93.1 НК РФ


Малый бизнес В полученном требовании налоговый орган со ссылкой на ст. При этом в требовании не указана информация о проводимом мероприятии налогового контроля, в связи с которым возникла необходимость в представлении истребованных документов, либо относительно конкретной сделки, позволяющей идентифицировать эту сделку.

Комментарий к Ст. 93.1 НК РФ

В качестве основания для истребования документов указано, что вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная истребование документов ст. 93.1 НК РФ получения информации в отношении организации. Насколько правомерно такое требование налогового органа? В полученном требовании налоговый орган со ссылкой на ст. Истребование налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок у организации документов, касающихся деятельности самой организации а не ее контрагентов или иных лицне относящихся к конкретной сделке, без указания информации о конкретной сделке, позволяющей идентифицировать эту сделку, а также без указания мероприятия налогового контроля, в рамках которого возникла необходимость в представлении истребованных документов, не соответствует нормам ст.

Организация вправе не выполнять такое требование налогового органа. При истребовании налоговым органом по месту учета налогоплательщика непосредственно у самого налогоплательщика документов информациикасающихся его деятельности, необходимость оформления этим налоговым органом самому себе поручения об истребовании документов информации отсутствует.

Также истребование документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агентау контрагентов или иных лиц, располагающих этими документами информациейможет проводиться при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Камеральная проверка третьего лица: могут ли налоговики потребовать не относящиеся к нему документы

В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа, на основании п. Непосредственно у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы могут быть истребованы должностным лицом налогового органа при проведении налоговой проверки в порядке, установленном ст.

Важная тема. Истребование документов налоговыми органами

Из приведенных норм НК РФ следует, что в рамках проведения налоговых проверок документы информация истребуются налоговым органом непосредственно у самого проверяемого налогоплательщика в порядке ст. Вне рамок проведения налоговых проверок налоговым органом на основании п. Процедура истребования документов информации у контрагентов или иных лиц, располагающих этими документами информациейрегламентирована п.

Требование о представлении документов информации направляется контрагенту проверяемого налогоплательщика либо иному лицу, располагающему документами информациейкасающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, налоговым органом по месту учета этого контрагента или иного лица, у которого истребуются документы информация. Основанием для направления требования является поручение об истребовании документов информации от налогового органа, осуществляющего налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля в отношении налогоплательщика.

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов информацииа при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Копия этого поручения прилагается к требованию о представлении документов информации п. Формы поручения об истребовании документов информации и требования о представлении документов информацииутвержденные приказом ФНС России от 31. В истребование документов ст. 93.1 НК РФ случае налоговым органом в адрес организации со ссылкой на ст. При этом и в требовании, и в поручении об истребовании документов информациина основании которого оформлено требование, отсутствует информация, в рамках какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении истребуемых документов информациилибо относительно конкретной сделки, позволяющей идентифицировать эту сделку, а в качестве основания для истребования указано, что вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения информации в отношении самой организации.

То есть в нарушение указанных выше норм ст. Требование налогового органа, не соответствующее нормам ст. Такое право предоставлено налогоплательщикам пп.

Статья 93.1 НК РФ: спорные моменты

Сложившаяся арбитражная практика подтверждает, что требования налоговых органов, не соответствующие нормам ст. В частности, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 02. В противном случае они нарушают права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, возлагая на него обязанность по представлению документов, не предусмотренную п.

Полезно знать:
Исковое заявление о возмещении материального ущерба и морального вреда причиненного преступлением

В результате судьи пришли к выводу, что это требование налогового органа не соответствует положениям ст. Также суды признают незаконными и необоснованными требования налоговых органов, когда у налогоплательщика в порядке ст. При этом налоговый орган, обосновывая свои действия, ссылается на ст. При таких обстоятельствах судьи пришли к выводу о том, что требование, незаконно возлагающее на предпринимателя обязанность по представлению документов информациинарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, следовательно, не может быть признано законным и обоснованным.

В то же время наличие такой обширной арбитражной практики свидетельствует о том, что вопросы истребования налоговыми органами документов информациикасающихся деятельности налогоплательщиков, являются предметом многочисленных судебных споров.

Ст. 93.1 НК РФ: официальный текст

Поэтому, если организация примет решение не выполнять требование налогового органа, нельзя исключить, что свою позицию ей придется отстаивать в суде. В отношении ситуации, когда налоговый орган сам себе поручает истребовать документы информациюкасающиеся деятельности налогоплательщика, отметим следующее.

Пунктом 3 Порядка предусмотрено, что в случае, если контрагент проверяемого налогоплательщика либо иное лицо, располагающее документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, состоят на налоговом учете в налоговом органе, проводящем налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля, требование о представлении документов направляется этому контрагенту иному лицу самим налоговым органом, проводящим налоговую проверку или иные мероприятия налогового контроля.

В этом случае необходимость оформления поручения об истребовании документов информации отсутствует смотрите письма Минфина России от 09. То есть в рассматриваемом случае, когда налоговым органом по месту учета налогоплательщика непосредственно у самого налогоплательщика истребуются документы информациякасающиеся его деятельности, необходимость оформления этим налоговым органом самому себе поручения об истребовании документов информации отсутствует.

Однако сам факт оформления налоговым органом такого поручения нарушением не является, поскольку не противоречит установленному п. Также рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц встречные проверки ; - Энциклопедия решений.

Ст. 93.1 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Направление налоговым органом требования о предоставлении документов информации ; - Энциклопедия решений. Поручение налогового органа, проводящего налоговую проверку, об истребовании документов информации у третьих лиц по встречным проверкам.

Вправе ли налоговый орган истребовать документы по конкретной сделке вне рамок налоговой проверки?

ВИДЕО: ФНС разрешила запрашивать документы целыми "грузовиками" (№ЕД-4-2/19869, 93.1 НК).